Multas más baratas y freno a la AFIP: qué cambia para pymes y contribuyentes
Norma · Ley 27826 · 9 de octubre de 2026
Análisis DQST · 9 de octubre de 2026
La Ley 27.826 pone números donde antes había criterio. ARCA pasa de perseguir cualquier ajuste a no poder afirmar una 'discrepancia significativa' cuando está por debajo del 15% del impuesto determinado o del umbral penal, con un piso del 5% del monto penal. Además, se le traslada la carga de la prueba: debe fundar sus reclamos en datos declarados, de sistemas o de terceros, sin apoyarse en presunciones. Si cobró una determinación que luego se anula, tiene 45 días hábiles para reintegrar el importe pagado con intereses de repetición.
Para las MiPyMEs y personas humanas no-Grandes Contribuyentes, las multas formales de los arts. 38 y 39 bajan un 25% de pleno derecho. Quienes arrastran infracciones formales previas no firmes pueden reducirlas un 50%, siempre que acrediten el cumplimiento de la obligación, se allanen a la porción no reducida y renuncien a reclamar. Es un alivio patrimonial directo y una puerta de salida para los que venían litigando.
En el campo, la historia es distinta. Los empleadores rurales pasan a enfrentar multas por infracciones de registración ante el RENATRE que van de $120.000 a $7.500.000 por trabajador, con un recargo de hasta 50% por reincidencia y ajuste anual por UVA desde el 1 de enero de 2027. El RENATRE deberá publicar las tablas de valores de cada año, lo que vuelve previsible el monto, pero la señal es clara: conviene mejorar la registración para evitar sanciones que crecen con el tiempo.
Antes
Hasta ahora, en líneas generales, el fisco podía perseguir ajustes impositivos sin un umbral definido de cuándo una discrepancia era 'significativa' y apoyarse en presunciones para fundar sus reclamos. Las MiPyMEs y personas humanas pagaban el 100% de las multas formales.
Ahora
ARCA no puede afirmar que existe una discrepancia significativa por debajo del 15% del impuesto determinado o del piso penal, y debe probar sus ajustes con datos declarados, de sistemas o de terceros, sin usar las presunciones de los incisos f) y g) del art. 18. Las MiPyMEs y personas humanas no-Grandes Contribuyentes pagan un 25% menos en multas formales de forma automática.
Qué cambia, punto por punto
Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA)
Antes
Podía · habilitar persecución por cualquier ajuste sin umbral definido de discrepancia significativa
→Ahora
No puede · afirmar discrepancia significativa por debajo del 15% del impuesto determinado o del umbral penal
- Monto: 15% o piso del 5% del monto penal
- Requisito: impugnación que supere el umbral o involucre facturas apócrifas
Diferencia neta · Se objetiva cuándo existe 'discrepancia significativa' con umbrales porcentuales y penales precisos.
Art. 1 y 5·modifica Ley 11.683 art. s/n tras 56; Ley 27.799 art. 40(punto de partida no verificado)
MiPyMEs y personas humanas no-Grandes Contribuyentes
Antes
Estaba obligado a · pagar íntegras las multas de los arts. 38, 39 de la ley 11.683
- Monto: 100% de la multa
→Ahora
Puede · pagar multas formales reducidas de pleno derecho
- Monto: reducción del 25% automática
- Requisito: calificar como MiPyME o persona humana / sucesión / entidad sin fines de lucro no-GCN
Diferencia neta · Reducción automática del 25% en multas formales para este universo.
Art. 2·modifica Ley 11.683 (nuevo art. 49 bis)(punto de partida no verificado)
Contribuyentes con infracciones formales previas no firmes
Antes
Estaba obligado a · pagar íntegra la multa formal previa a esta ley
- Monto: 100%
→Ahora
Puede · reducir la multa formal pendiente
- Monto: reducción del 50%
- Requisito: acreditar cumplimiento de la obligación formal, allanarse a la porción no reducida y renunciar a acciones
Diferencia neta · Régimen especial de reducción del 50% para infracciones formales anteriores no canceladas.
Art. 17·modifica Ley 11.683 arts. 38, 39(punto de partida no verificado)
Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA)
Antes
Podía · usar presunciones del art. 18 (incluidos incisos f y g) como fundamento de la discrepancia
→Ahora
No puede · fundar la discrepancia en presunciones; debe probar con datos declarados, de sistemas o de terceros
- Requisito: excluidos incs. f) y g) del art. 18; el resto solo como indicio corroborable
Diferencia neta · Se traslada la carga de la prueba a ARCA y se restringe la prueba admisible.
Art. 6 y 8·modifica Ley 27.799 art. 40 y 41; Ley 11.683 art. 18(punto de partida no verificado)
Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA)
Antes
Sin regular · reintegrar lo cobrado cuando se anula una determinación de oficio sobre la DDJJ simplificada
→Ahora
Está obligado a · reintegrar el importe pagado con intereses de repetición y restablecer la presunción de exactitud
- Plazo: 45 días hábiles
- Monto: importe pagado más intereses a tasa de repetición
- Requisito: resolución firme o consentida favorable al contribuyente
Diferencia neta · Obligación expresa de reintegro con intereses en 45 días si la pretensión se anula.
Art. 9·modifica Ley 27.799 (nuevo art. 42 bis)(punto de partida no verificado)
Empleadores rurales
Antes
Estaba obligado a · pagar multas por infracciones de registración ante el RENATRE
- Monto: montos previos sin ajuste automático
→Ahora
Está obligado a · pagar multas según escalas por gravedad con ajuste anual
- Plazo: ajuste desde 1/1/2027
- Monto: $120.000 a $7.500.000 por trabajador, +50% por reincidencia, ajustadas por UVA
Diferencia neta · Nuevas escalas de multas laborales rurales con actualización por UVA.
Art. 14 y 15·modifica Ley 25.191 art. 15 (nuevo art. 15 bis)(punto de partida no verificado)
✓ Gana
- ·MiPyMEs y personas humanas contribuyentes
- ·Contribuyentes adheridos a la DDJJ simplificada de Ganancias
- ·Empleadores rurales ante el RENATRE
Rúbrica de libertad · quién gana y quién pierde
Impacto altoMedimos el efecto sobre la libertad de cada posición que la norma toca (quien compra, quien ofrece, quien tributa), sensor por sensor, contra el régimen anterior. Un +1 abre, un −1 cierra. No promediamos entre posiciones: cada una se declara por separado.
- EjercicioAbre · más libertad+1
Dentro del objeto, ¿cuánto margen tiene la persona para operar y disponer?
Las multas formales de los arts. 38/39 de la ley 11.683 se reducen de pleno derecho un 25% para MiPyMEs y personas humanas no-Grandes Contribuyentes, y un 50% adicional para infracciones previas no firmes, ampliando su margen patrimonial.
- CostoAbre · más libertad+1
¿Cuánta fricción cuesta ejercer una libertad que ya se tiene?
Baja la fricción económica: menor monto de multas y acceso a la presunción de exactitud reduce el riesgo y el costo de litigar contra ajustes del fisco.
- EntradaAbre · más libertad+1
¿Puede la persona acceder al objeto?
Se amplía y clarifica el acceso al régimen simplificado (incluye residentes, grandes contribuyentes y funcionarios al solo efecto de declarar), y para 2025 se exime del requisito de residencia todo el período.
- EjercicioAbre · más libertad+1
Dentro del objeto, ¿cuánto margen tiene la persona para operar y disponer?
La presunción de exactitud se restablece íntegramente si la determinación de oficio se anula, y se habilita regularizar con rectificativa en 15 días hábiles sin que configure discrepancia.
- SalidaAbre · más libertad+1
¿Puede la persona desprenderse o cesar sin traba?
Se prevé expresamente la baja del régimen y servicios de consulta para validar si el contribuyente está adherido, excluido o dado de baja.
- InformaciónAbre · más libertad+1
¿Es legible el objeto para quien decide sobre él?
ARCA debe ofrecer APIs y consultas automatizadas para que sujetos obligados validen la situación del contribuyente, haciendo legible su estado frente al régimen.
- CostoAbre · más libertad+1
¿Cuánta fricción cuesta ejercer una libertad que ya se tiene?
Si ARCA cobró una pretensión luego anulada, debe reintegrar con intereses en 45 días hábiles, reduciendo el costo financiero del conflicto.
- EjercicioCierra · menos libertad-1
Dentro del objeto, ¿cuánto margen tiene la persona para operar y disponer?
Se fijan escalas de multas por infracciones laborales rurales de $120.000 hasta $7.500.000 por trabajador, con recargo de hasta 50% por reincidencia, aumentando la carga sancionatoria sobre el empleador.
- InformaciónAbre · más libertad+1
¿Es legible el objeto para quien decide sobre él?
El RENATRE debe publicar tablas de valores aplicables para cada año calendario, haciendo previsible el monto de las multas.
- CostoCierra · menos libertad-1
¿Cuánta fricción cuesta ejercer una libertad que ya se tiene?
Los montos de base se ajustan anualmente por UVA desde 2027, elevando el costo nominal de las sanciones con el tiempo.
El decisor · ¿puede el Estado quitar la libertad a voluntad?
Aplica a todas las posiciones- Alcance del poderAbre · más libertad+1
¿Cuánta materia se reserva el Estado para decidir?
El Estado se retira de la persecución y verificación cuando el ajuste no supera el 15% / umbral penal: materia antes abierta a criterio del fisco queda fuera de su alcance.
- ArbitrariedadAbre · más libertad+1
Dentro de lo que decide, ¿el Estado decide por regla o por discreción?
Ata al fisco a reglas: define umbrales objetivos de discrepancia, le impone la carga de la prueba, le prohíbe usar presunciones del art. 18 incs. f) y g) y exige corroborar las restantes con datos declarados o de terceros.
- TransparenciaAbre · más libertad+1
¿Es visible, motivada e impugnable la decisión del Estado?
Obliga a ARCA a fundar la discrepancia solo en elementos verificables y a reintegrar con intereses en 45 días si su determinación se anula, haciendo revisable e impugnable su decisión.
La norma amplía fuertemente la libertad del contribuyente pyme y persona humana frente al fisco: baja multas, define umbrales objetivos de delito, impone al Estado la carga de la prueba, le prohíbe presunciones y lo obliga a reintegrar con intereses si se equivoca. En contrapartida endurece las multas laborales rurales con ajuste por UVA.
Además de qué hace · cómo se dictó
El estado de derecho es una condición de la libertad. Este examen es de la norma en sí misma y va separado del saldo de libertad: una norma puede ampliar libertades y aun así haber sido dictada por la puerta equivocada.
¿Vale para todos los que están en la misma situación?
Aplica a categorías abiertas (MiPyMEs, personas humanas, no-Grandes Contribuyentes); el listado de funcionarios del art. 38 bis es por cargo, no nominativo.
¿Rige hacia adelante, respetando situaciones consolidadas?
El régimen de reducción del Título III y la DDJJ alcanzan períodos no firmes o abiertos, sin repetir lo ya pagado; efectos desde 1/1/2025 pero respetando procedimientos ya notificados (art. 42 ter).
¿Es determinable qué manda, a quién y desde cuándo?
Define umbrales porcentuales y montos precisos; acota qué prueba es admisible para la discrepancia.
¿Quien la dictó podía dictarla, en esa forma?
Ley del Congreso que modifica otras leyes; delega en ARCA y UIF solo normas complementarias operativas.
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